各县（市、区）审计局，台商投资区审计局，局机关各科室，计算机审计中心：

《泉州市2019年度预算执行决算草案及其他财政收支情况审计工作方案》已经局务会议审定并报市政府同意，现予印发。请严格按照工作方案的要求制定审计实施方案，认真组织实施。

                                                               泉州市审计局

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（此件主动公开）

泉州市2019年度预算执行决算草案及其他

财政收支情况审计工作方案

为做好我市2019年度预算执行等情况审计工作，根据《审计法》和省审计厅《2020年全省审计项目实施计划》（闽审政综〔2020〕6号）、《2019年度财政审计总方案》（闽审财〔2020〕12号），制定本审计工作方案。

一、总体思路和工作目标

（一）总体思路。全市2019年度预算执行等情况审计工作，要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，认真落实中央、省、市经济工作会议和中央、省委审计委员会第一次、第二次会议部署，牢固树立“四个意识”，贯彻新发展理念，按照高质量发展的要求，聚焦深化供给侧结构性改革、打造良好营商环境和打好三大攻坚战等重点工作，围绕经济工作要稳、城建工作要聚、民生工作要实、体制机制要活和“六个落到实处”要求，找准审计监督与高质量发展的切入点，组织对市一级预算单位的全覆盖审计，通过揭示问题、剖析原因、提出建议，推动经济高质量发展，推动财政管理体制改革，推动建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，促进全面实施预算绩效管理，推进国家治理体系和治理能力现代化。

（二）工作目标。一是加强对市级部门预算总体结构和趋势的分析，通过对市一级预算单位年初预算安排、年中预算调整和预算执行情况的数据集中分析，对市一级预算单位预算执行总体情况和趋势变化做出评价。二是加强市级财政预算执行与部门预算执行的审计联动，通过对财政财务收支预决算管理、专项转移支付预算执行、政府性基金管理及其对应的政策等情况的审计，揭示财政支出结果未能落实国家、省委省政府和市委市政府重大政策目标要求等重大管理改革问题，切实提高财政资金配置效率和促进财政资金安全规范使用，提高财政管理水平，防范财政风险。三是进一步深化市级部门预算执行审计和决算草案审计，通过对部门预算编制的完整性、压减一般性支出、重点支出预算安排与绩效、中央八项规定及其实施细则精神贯彻落实、盘活财政存量资金等情况的审计，促进贯彻落实中央压减一般性支出要求、中央八项规定及其实施细则精神，规范部门预算管理，提高部门预算绩效管理水平。

二、审计范围

对审计管辖所有市一级预算单位的数据进行分析并对疑点线索等重点事项开展现场审计，同时对市财政局、商务局、人社局、统计局、海洋渔业局和残联执行理事会等6个市直部门2019年度预算执行、决算草案以及其他财政财务收支等情况全面开展现场审计，重大问题可追溯至以前年度或延伸审计相关单位。

各县（市、区）审计机关和台商投资区审计局根据三级联动事项和工作重点确定审计单位。

三、审计内容和重点

对6个全面开展现场审计的部门，需按照本部分内容并结合被审计部门实际情况制定实施方案后开展现场审计，结合科目审计，根据审计组的实际情况自行选取部分内容开展现场审计。

（一）预算编制、执行的真实合法情况

1.检查预算安排是否突出重点。重点领域的财政资金配置是否充分有效，预算安排是否围绕市委、市政府“作答时代命题、聚力赶超攻坚”中心工作，特别关注是否围绕“三保”工作、扶贫和乡村振兴战略、推进供给侧结构性改革、推动创新创业创造、打赢三大攻坚战以及省市为民办实事等重点任务；关注调整优化财政支出结构情况，统计就业、环保等民生保障领域支出近年增长变化情况，统计生态补偿转移支付资金的近年增长和分配结构情况。

2.部门预算编制的科学合理性。按照“零基预算”的要求，检查部门预算编制的合理性，是否根据实际需要核定预算资金，是否因为传统“基数+增长”的预算编制模式，部门预算规模难以打破，产生专项资金固化、资金安排没有项目承接、资金投入产出经济和社会效益低下等一系列问题。以预算执行结果为导向，关注成果成效，重点检查部门预算规模持续增长后预算安排的必要性。

3.关注预算编制合规性情况。一是检查是否按照规定盘活、统筹使用财政存量资金，增加资金有效供给，分析存量资金形成原因，有无因先安排预算后找项目等制度原因造成的财政资金闲置问题；二是预算安排是否充分考虑资金结转结余情况；三是检查上年部门结转结余资金是否纳入部门年初预算；四是财政年初预算待分配资金的比例和年中追加预算合理性，尤其是2019年11月后追加预算的结转结余情况、追加项目是否具备实施条件。

4.压减一般性支出情况。摸清部门2019年压减“一般性支出”的情况，包括一般性支出的口径，部门确定刚性项目、重点项目的标准，部门压减一般性支出的金额，压减比例。重点揭示：一般性支出口径不明确，确定刚性、重点项目缺乏统一标准，压减一般性支出存在随意性等问题。关注压减一般性支出是否达到要求的10%以上，是否按照要求压缩财政拨款列支的“三公”经费、差旅费、劳务费等基本支出，部门哪些方面的支出还有压缩空间。

5.关注国有资产、国库管理制度改革。关联工商数据、税收数据等外部数据，检查财政资金补助企业的情况，检查企业是否骗取财政资金。重点揭示部门国有资产划转不到位，国有资产损失浪费等问题；通过以拨代支、向实有资金账户转移资金等方式，将财政资金从零余额账户转至本单位或所属单位，以及其他单位的实有资金账户，造成财政资金脱离国库监管等问题。

6.中央八项规定精神贯彻落实情况。掌握市级部门“三公”经费和会议费预算与决算支出规模，关注“三公”经费和会议费预算支出缺乏刚性约束，转嫁摊派、无预算、超预算、超标准列支等问题，关注超范围或超标准列支培训费、未经批准新建、改扩建楼堂馆所、违规占用下属单位或相关企业办公用房等问题，特别是使用财政性资金举办年会、庆典和组织论坛中存在的铺张浪费、超标准接待等问题。

7.地方政府债券情况。重点关注2018—2019年度专项债券额度分配、资金使用绩效和新增投资情况，揭示债券资金闲置、使用不合规或缺乏绩效，通过全省各地区存量债务风险的结构性分析，推动积极稳妥化解地方政府债务风险，提高政府债券资金使用绩效。摸清专项债券总体规模，债券资金沉淀，专项债券资金使用，项目收益和融资平衡方案的科学性，运用金融工具和市场化手段相结合化解存量债务等情况。

（二）转移支付资金管理和使用

1.转移支付下达情况。省市级财政是否按规定提前下达对下级财政的转移支付预计数，部门参与分配的市级专项转移支付（对县的转移支付专项）是否提前下达或提前下达规定比例；省市级财政是否按规定及时下达对下级财政的转移支付。

2.审查转移支付政策的作用成效。关注各级财政转移支付结构，检查一般性转移支付占比, 重点关注专项转移支付资金设立依据是否充分、政策目标是否清晰，揭示专项转移支付功能定位不清晰、虚假整合专项转移支付等问题。重点关注资金是否及时落地并发挥效益，是否有效解决资金管理的“最后一公里”等问题。

3.专项转移支付资金分配情况。通过分析申报和审核评审等资料、核实计算过程和资金分配结果，重点关注：分配标准不明确、不科学，分配程序不合规，无申请获得资金、少申报多分配、先分配后申报、不符合条件获得资金，未按规定标准分配、分配随意性大，设立不合理前置条件，未进行定期评估、退出机制未发挥作用等问题。

（三）预算资金绩效情况

1.全面实施预算绩效管理。重点对绩效自评结果进行核查，检查绩效目标指标的设置科学性，是否低于以前年度完成值；自评结果是否真实可靠，有无虚报成果；绩效自评报告的评价内容与绩效目标表的衔接性，自评工作是否脱离绩效目标表的要求。绩效评价结果是否有效运用于下一年度预算安排。

2.专项资金管理和使用审计

审查专项资金的管理，特别是重点领域财政支出的使用情况。对市级部门的专项转移支付进行分类，统计专项转移支付中按项目法分配的资金。关注项目法分配资金的项目库建设情况，项目支出预算与支出政策衔接匹配情况，检查项目库未建立、项目立项随意性大、项目储备不足、项目支出内容匹配不清晰等问题；专项转移支付分配是否规范合理，转移支付项目清理整合是否到位；偏离预定目标，项目未实施、进度缓慢，资金被挤占挪用，以及其他影响财政资金安全有效使用的问题，关注专项资金的使用效率效果，是否达到政策目标要求。

（四）部门决算草案审计

总体分析部门预算执行情况，分析执行率较低的类级科目的具体原因。对市直部门2019年度决算草案的真实性、完整性和合规性进行审计。重点关注：

一是部门决算编制的完整性。关注决算收支范围完整性、披露信息完整性和充分性等，分析部门决算草案收入中的事业收入、经营收入、其他收入以及未纳入预算管理的其他政府性收入的规模和结构，审查是否存在属于政府性收入的项目未纳入财政预算收入，导致政府决算收入不完整的问题。

二是部门决算编制的真实性和合规性。审查是否存在由于部门预算执行不严格、不规范，以及挤占挪用、虚列支出等人为调整决算支出造成决算支出数据不真实；是否由于账务核算不合规，将应计入收支的资金在往来账核算等，造成决算收支不够真实完整；是否存在部门与所属单位未剔除重复项目导致虚增收支等问题。

三是决算与预算的衔接情况。关注部门决算草案编制与预算编制在口径、范围、科目等是否一致以及差异的原因，分析部门预算调整情况，揭示由于预算调整规模大，造成决算与年初预算差异较大，影响预算资金分配的严肃性等问题。

（五）5个科目审计

省市县三级联动实施科目审计，205职业教育（20503职业教育）、208社保就业（20807就业补助科目专项资金和列入共同事权转移支付的就业补助专项资金）、210公共卫生服务（2100408基本公共卫生服务、21099其他卫生健康支出）、215支持中小企业发展和管理（21508支持中小企业发展和管理支出）、220自然资源（土地整理复垦开发补充耕地专项）等5个科目为必审科目（具体分工见附件2）。关注重点专项资金的预算管理、分配拨付、资金使用、项目实施和项目绩效情况，市县两级审计机关按照省厅《2019年度科目审计实施方案》（闽审财〔2020〕12号）实施。市局相关科室根据项目安排表的分工将审计情况逐级汇总报送各科目归口的省厅审计组，并报市局财金科。上述科目审计重点抽查的资金额应符合样本量的要求，原则上不低于30%。

（六）网络安全建设和绩效审计

一是信息化建设与应用情况。关注被审计单位是否存在信息系统重复建设、招投标不合规、资产管理不规范、挤占挪用网络安全保障资金、网络安全经费未纳入预算、新建信息化项目的网络安全预算低于项目总预算的5%等问题。二是网络安全工作责任落实情况。关注被审计单位是否建立落实网络安全工作责任制、是否严格执行信息系统安全等级保护制度、是否建立应急和容灾备份机制，以及关键技术产品国产化率、发生重大网络安全事件等情况。三是数据安全管理情况。关注被审计单位是否存在数据管理机制不完善、重要数据保护不足（包括管理的公民个人敏感信息）、外包公司越权接触数据、违规对外提供数据服务、数据泄露、敏感数据出境等问题。

（七）挖掘财力财源专项调查

一是关注国有资产和资本运营管理情况。通过审计，摸清家底，提高资产效益，使有限的财政资金发挥最大政策效应，服务我市高质量发展，有效发挥国有资产的积极作用。二是关注土地收储和存量情况。对各级土地管理现状进行分析，关注近三年土地收储和获得土地出让收入情况，提出科学制订土地收储保有量与净地出让量计划，提升土地收储出让的运作能力，提高土地出让收入征收水平、增强地方政府投资建设能力的意见

（八）重点建设项目专项审计调查

重点关注泉州市2020年重点建设项目--泉州市城乡建设与生态环保中的8个污水处理项目的建设管理情况及市政府2019年为民办实事的第8项“实施城乡污水管网新建改造工程：计划新建污水管网160公里”的落实情况，开展清源山风景名胜区污水处理工程等8个市重点污水处理建设项目的建设管理情况审计调查和2019年污水处理厂及其配套管网建设情况专项审计调查。

（九）乡村振兴相关政策和资金审计

将开展的南安市乡村振兴战略相关政策和资金审计纳入“同级审”报告反映。重点关注涉农资金全面预算绩效管理、加快农业供给侧结构性改革、促进农民增收和乡村振兴落实情况。围绕乡村振兴战略规划提出的重点任务，梳理排查全面小康“三农”领域的突出短板，聚焦高标准农田建设、重要农产品生产保障、农村基础设施提档升级、改善乡村公共文化服务，推动精准脱贫长效机制的建立和乡村振兴战略有序推进。

（十）其他事项

1.根据《泉州市2020年深入推动中央八项规定精神“1+X”专项审计工作方案》要求，将所审计项目涉及的党政机关、国有企事业单位的“三公”经费、会议经费、培训经费、津贴补贴等公务支出和公款消费管理使用情况列为必审内容。

2.各审计组要按照《2019年度财政审计总方案》要求，做好国家重大政策措施落实等其他方面的审计，各项审计都要把应对疫情“六稳”措施落实情况、“三促进”（促进就业优先、促进财政资金提质增效、促进优化营商环境）落实情况、化解投资趋缓堵点痛点难点情况和优化泉州民营企业营商环境政策落实情况列为审计内容，审计发现的相关问题纳入部门预算执行等情况审计报告。

3.2018年度市本级预算执行和决算草案审计的后续跟踪检查，各相关科室应对照审计报告、审计调查报告，要求被审计单位主动上报未完成整改问题的整改情况，对被审计单位整改落实情况及审计建议的采纳情况进行再检查。

4.核实各审计项目以前年度审计查出问题的整改情况，对未整改或整改不到位的要在报告中专门反映。

四、审计分工及时间进度安排

（一）组织分工

市局办公室负责本次审计的组织协调工作，编制审计工作方案，财金科负责组织实施、督促落实并汇总审计结果。各业务科室按照“同级审”项目安排表（附件1）负责采集相关部门2019年度预决算、财务和资产管理等数据，各审计组分别指派一名审计人员组成“同级审”数据分析组，对数据进行集中分析。三级联审项目疑点核实工作原则上由归口审计组负责，市县对口审计组应做好交接配合，确保联动有序、衔接顺畅、运作高效。

（二）时间要求

2020年3月10日前，各审计组完成审计准备工作并安排进点审计，3月13日前向财金科和法规科报送审计实施方案。各审计组在审计过程中发现的重要事项要及时向分管领导报告。

2020年4月20日前，各审计组向被审计单位发出审计报告（征求意见稿），5月10日前，各审计组向市局提交审计报告。省厅方案要求汇总上报的内容，由各牵头科室负责汇总并报送省厅相关牵头处室。

五、工作要求

（一）加强领导，形成合力。市局财金科负责预算执行情况审计全过程指导、协调、监督，确保各级、各审计组严格按照工作方案统一组织实施，完整准确填写报表,按时完成任务。

（二）强化执行，严格管理。市局各审计组和各县（市、区）审计局应严格按照本方案要求的审计重点内容开展2019年度预算执行、决算草案审计工作，根据审计任务及分工表逐条逐项落实到位（附件3）。完善审计问题分类整改机制，严格审计问题清单管理，严控备案整改问题，促进提升审计整改质量。

（三）数据先行，提高效率。要充分认识大数据审计在此次审计中的重要性，强化大数据审计思维，提升大数据审计能力，严格按照《泉州市2019年度预算执行审计大数据分析工作方案》，加强现场审计与非现场审计的资源配置和协调衔接。通过大数据分析摸清情况、发现疑点、精确定位，尽量减少人工现场核查工作量。对发现的问题线索确需延伸核实的，集中力量有针对性地组织现场核查，做到既满足审计取证需要，又做好疫情防控保障。

（四）注重沟通，按期完成。各牵头科室在审计期间应积极采取有效方式，如建立腾讯通群、电话沟通、下点抽查等，主动了解相关科室及各县（市、区）审计情况和动向，及时解答审计过程出现的问题，统一审计口径和质量。

（五）严明纪律，文明审计。审计期间，严格遵守审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律，做到依法审计、文明审计、廉洁审计。未经批准，任何单位和个人不得对外披露审计情况和审计数据。加强文件资料和电子数据的管理，尤其是要加强电子数据等数据资料的保密工作，严格执行数据采集、使用、保管及销毁等规定，严防泄密。

附件：1.泉州市审计局2020年“同级审”项目安排表

      2.泉州市2019年度科目审计任务表 

          3.泉州市2019年度预算执行审计问题清单表

附件1

泉州市审计局2020年“同级审”项目安排表

备注：1.审计组中排第一位的为该组组长；市商务局、人社局、统计局、海洋渔业局和残联执行理事会同步开展经济责任审计，采取一个审计组两项任务、一次进点、同步审计模式（时间按预算执行时间顺延15天）。

2.牵头承担科目审计的科室应汇总全市该科目审计情况并上报省厅，纳入部门预算执行、结合科目审计的审计组将本组相关科目审计结果报送牵头科室汇总；列为第一季度的政策跟踪审计所涉及的政策专题、重点项目由相关责任科室于第一季度末次月5日前提交专项材料给政策科汇总；

3.局成立同级审大数据审计分析团队，具体组织方式与分工见《泉州市审计局2020年“同级审”数据分析实施方案》；

4.三级联审项目疑点核实工作原则上由归口审计组负责，其余非审计单位的疑点核实工作由机动组负责，成员由法规科、内审科及电子数据科人员组成。